Бележки под линия към финансовия отчет

Бележките под линия към финансовия отчет са обяснителни и допълнителни бележки, които придружават финансовите отчети на фирмата. Точният характер на тези бележки под линия варира в зависимост от счетоводната рамка, използвана за съставяне на финансовите отчети (като GAAP или IFRS). Бележките под линия са неразделна част от финансовите отчети, така че трябва да ги издавате на потребителите заедно с финансовите отчети. Те са изключително ценни за финансовия анализатор, който може да различи от бележките под линия как различните счетоводни политики, използвани от дадена компания, оказват влияние върху нейните отчетени резултати и финансово състояние.

Ако даден бизнес е наел одитор да извърши одит на своите финансови отчети, това лице ще проведе също толкова задълбочено разследване на бележките под линия, както и на финансовите отчети, и ще основава своето мнение за финансовите отчети частично на съдържащата се информация в бележките под линия.

Още по-обширен набор от бележки под линия се изисква от Комисията за ценни книжа и борси на всяко публично държано дружество, когато те издават своите годишни финансови отчети във формуляр 10-К и тримесечни финансови отчети във формуляр 10-Q.

Броят на възможните оповестявания на бележки под линия е изключително дълъг. Следващият списък засяга по-често срещаните бележки под линия и в никакъв случай не е изчерпателен. Ако вашата компания е в специализирана индустрия, може да са необходими редица допълнителни оповестявания, които са специфични за тази индустрия.

  • Счетоводни политики . Опишете важни принципи, които се следват.

  • Счетоводни промени . Естеството и обосновката на промяна в счетоводния принцип и ефектът от промяната.

  • Свързани лица . Естеството на взаимоотношенията със свързано лице и дължимите суми към или от другата страна.

  • Непредвидени обстоятелства и ангажименти . Опишете естеството на всички разумно възможни загуби и всякакви гаранции, включително максимални задължения.

  • Рискове и несигурности . Обърнете внимание на използването на значителни оценки при счетоводни транзакции, както и различни бизнес уязвимости.

  • Немонетарни транзакции . Опишете непарични транзакции и всички произтичащи печалби или загуби.

  • Последващи събития . Разкрийте естеството на последващите събития и оценете техния финансов ефект.

  • Бизнес комбинации . Опишете вида на комбинацията, причината за нея, цената на плащане, поетите задължения, направената репутация, свързаните с придобиването разходи и много други фактори.

  • Справедлива стойност . Разкрийте размера на измерванията на справедливата стойност, причините за избора на справедлива стойност (ако е приложимо) и различни изравнения.

  • Пари в брой . Обърнете внимание на всички незастраховани парични салда.

  • Вземания . Отбележете балансовата стойност на всички финансови инструменти, които се използват като обезпечение на заеми, и концентрациите на кредитния риск.

  • Инвестиции . Отбележете справедливата стойност и нереализираните печалби и нереализираните загуби от инвестиции.

  • Запаси . Опишете всички използвани предположения за потока на разходите, както и всякакви по-ниски от разходите или пазарните загуби.

  • Дълготрайни активи . Обърнете внимание на използваните методи за амортизация, размера на капитализираната лихва, задълженията за пенсиониране на активи и обезценките.

  • Репутация и нематериални активи . Съгласувайте всички промени в репутацията през периода и загубите от обезценка.

  • Задължения . Описани по-големи начислени задължения.

  • Дълг . Опишете дължими заеми, лихвени проценти и падежи, настъпващи през следващите пет години.

  • Пенсии . Съгласувайте различни елементи от пенсионния план на компанията през периода и опишете инвестиционните политики.

  • Наеми . Разделете бъдещите минимални лизингови плащания.

  • Собствен капитал на акционерите . Опишете условията на всеки конвертируем собствен капитал, дивиденти с просрочие и съгласувайте промените в собствения капитал през периода.

  • Данни за сегментиране . Идентифицирайте фирмените сегменти и оперативните резултати на всеки един.

  • Признаване на приходите . Обърнете внимание на политиките за признаване на приходите на компанията.

Ясно е, че големината на бележките под линия може да засенчи самите финансови отчети. Това може да представлява значителен проблем от гледна точка на своевременното издаване на бележките под линия, тъй като бележките под линия се генерират ръчно отделно от финансовите отчети. По този начин, ако се направи промяна във финансовите отчети, това може да повлияе на редица оповестявания в бележките под линия, които трябва да бъдат променени на ръка.

Счетоводните стандарти позволяват консолидирането на информацията в припокриващи се бележки под линия, което предпазва оповестяванията да станат необичайно дълги, повтарящи се и трудни за актуализиране.

Подобни условия

Бележките под линия за финансовите отчети са известни също като бележки към финансовите отчети и бележки към сметки.