Непрекъснато LIFO и периодично LIFO

Основната концепция, която стои в основата на вечния LIFO, е системата за наслояване на последния вход, първи изход (LIFO). Под LIFO приемате, че последният елемент, който влиза в инвентара, е първият, който се използва. Например, помислете за складиране на рафтовете в хранителен магазин, където клиентът купува артикула отпред, което вероятно е последният артикул, добавен на рафта от служител. Тези LIFO транзакции се записват в системата за непрекъснати инвентаризации, където записите на инвентара се актуализират постоянно, когато се извършват транзакции, свързани с инвентара.

Резултатите от една вечна LIFO система могат да се различават от тези, генерирани от периодична LIFO система, тъй като записите на инвентара в периодична система се актуализират само в края на отчетния период.

Единствената разлика между двете концепции за потока на разходите е колко бързо се премахва или попълва разходен слой в базата данни за себестойността. При постоянния LIFO може да има голяма част от тази дейност през отчетния период, като слоевете от инвентара се добавят и премахват потенциално толкова често, колкото всеки ден. Това означава, че разходите, на които се продават артикулите, могат да варират през целия период, тъй като разходите се черпят от най-новия от постоянно променящия се набор от разходни слоеве.

При периодична LIFO система обаче слоевете се отстраняват едва в края на периода, така че само последните слоеве се изчерпват.

Например ABC International придобива 10 зелени джаджи на 15 януари за 5 долара, а в края на месеца придобива още 10 зелени джаджи за 7 долара. ABC продава пет зелени приспособления на 16 януари. При постоянна система LIFO бихте начислили разходите за петте приспособления, продадени на 16 януари, към себестойността на продадените стоки веднага щом настъпи продажбата, което означава, че цената на продадените стоки $ 25 (5 единици x 5 $ всяка). При периодична LIFO система бихте изчакали до края на месеца и след това записали продажбата, което означава, че премахвате пет единици от последния слой, записан в края на месеца, което води до начисляване на разходите за стоки продадени по 35 долара (5 единици х 7 долара всяка).

В период на непрекъснато нарастващи цени, периодичната LIFO система ще доведе до най-високата цена на продадените стоки и следователно до най-ниския нетен доход, тъй като винаги ще използва първо най-скоро закупените материални запаси. Обратно, в период на намаляване на цените, обратното би било вярно.

Резултатите от ценообразуването на вечна LIFO система са по-често срещани от периодичната LIFO система, тъй като по-голямата част от инвентара сега се проследява с помощта на компютъризирани системи, които поддържат записи на инвентара в реално време.