Отчитане на данъци върху дохода

Основното счетоводно отчитане на данъците върху доходите е да се признаят данъчни задължения за прогнозни данъци върху доходите и да се определят данъчните разходи за текущия период. Преди да се задълбочим в темата за данъците върху доходите, трябва да изясним няколко концепции, които са от съществено значение за разбирането на свързаното с тях данъчно осчетоводяване. Концепциите са:

  • Временни разлики . Дружеството може да записва актив или пасив на една стойност за целите на финансовата отчетност, като същевременно поддържа отделен запис на различна стойност за данъчни цели. Разликата се дължи на политиките за данъчно признаване на данъчните органи, които могат да изискват отлагане или ускоряване на определени елементи за целите на данъчното отчитане. Тези разлики са временни, тъй като активите в крайна сметка ще бъдат възстановени и задълженията уредени, след което разликите ще бъдат прекратени. Разликата, която води до облагаема сума в по-късен период, се нарича облагаема временна разлика, докато разлика, която води до приспадане на сумата в по-късен период, се нарича приспадаща се временна разлика. Примери за временни разлики са:

    • Приходи или печалби, които се облагат преди или след признаването им във финансовите отчети. Например, надбавката за съмнителни сметки може да не може да бъде приспадната веднага, но вместо това трябва да бъде отложена, докато конкретни вземания не бъдат декларирани за лоши дългове.

    • Разходи или загуби, които подлежат на данъчно облагане преди или след признаването им във финансовите отчети. Например, някои дълготрайни активи подлежат на приспадане наведнъж, но могат да бъдат признати само чрез дългосрочна амортизация във финансовите отчети.

    • Активи, чиято данъчна основа се намалява с данъчни кредити за инвестиции.

  • Carrybacks и за неизползваните. Една компания може да установи, че има повече данъчни облекчения или данъчни кредити (от оперативна загуба), отколкото може да използва в данъчната декларация за текущата година. Ако е така, той има възможност да компенсира тези суми спрямо облагаемия доход или данъчните задължения (съответно) на данъчните декларации в по-ранни периоди или в бъдещи периоди. Връщането на тези суми обратно в данъчните декларации от предходни периоди е винаги по-ценно, тъй като компанията може да кандидатства за възстановяване на данък наведнъж. По този начин тези превишени данъчни намаления или данъчни кредити се връщат първо, като всички останали суми се запазват за използване в бъдещи периоди. Преносът в крайна сметка изтича, ако не се използва в рамките на определен брой години. Дружеството трябва да признае вземане за сумата на данъците, платени през предходни години, които подлежат на възстановяване поради възстановяване.Отсрочен данъчен актив може да бъде реализиран за пренасяне, но вероятно с компенсация за компенсиране на оценка, която се основава на вероятността дадена част от преноса да не бъде реализирана.

  • Отсрочени данъчни задължения и активи . Когато има временни разлики, резултатът може да бъде отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения, които представляват промяната в данъците, дължими или възстановими в бъдещи периоди.

Всички тези фактори могат да доведат до сложни изчисления, за да се получи подходящата информация за данъка върху дохода, която да се признае и отчете във финансовите отчети.

Основно счетоводство за данъци върху доходите

Въпреки сложността, присъща на данъците върху дохода, основното счетоводство в тази област произтича от необходимостта да се признаят две позиции, които са:

  • Текуща година . Признаването на данъчно задължение или данъчен актив въз основа на прогнозния размер на дължимите или възстановими данъци върху дохода за текущата година.

  • Бъдещи години . Признаването на отсрочено данъчно задължение или данъчен актив въз основа на прогнозните ефекти в бъдещи години на пренасяне и временни разлики.

Въз основа на предходните точки, общото отчитане на данъците върху доходите е: