Гъвкава вариация на бюджета

Гъвкавият бюджет е бюджет, който показва различни нива на приходи и разходи въз основа на действителния размер на продажбената дейност. Обикновено действителните приходи или реално продадените единици се вмъкват в гъвкав бюджетен модел и бюджетните нива на разходите се генерират автоматично от модела, въз основа на формули, които са определени в процент от продажбите.

Гъвкавата бюджетна вариация е всяка разлика между резултатите, генерирани от гъвкав бюджетен модел, и действителните резултати. Ако действителните приходи се включат в гъвкав бюджетен модел, това означава, че ще възникнат различия между предвидените в бюджета и действителните разходи, а не приходите. Ако броят на реално продадените единици е включен в гъвкав бюджетен модел, тогава може да има различия между стандартните приходи на единица и действителните приходи на единица, както и между действителните и предвидените в бюджета нива на разходите.

Например, проектиран е гъвкав бюджетен модел, при който се очаква цената на единица да бъде 100 долара. През последния месец се продават 800 бройки, а действителната цена на продадена единица е 102 долара. Това означава, че има благоприятна гъвкава бюджетна вариация, свързана с приходи от $ 1600 (изчислени като 800 единици x $ 2 на единица). В допълнение, моделът съдържа предположение, че цената на продадените стоки за единица ще бъде $ 45. През месеца действителните разходи за единица се оказват 50 долара. Това означава, че има неблагоприятна гъвкава вариация в бюджета, свързана с цената на продадените стоки от $ 4000 (изчислена като 800 единици x $ 5 на единица). Като цяло, това се получава до неблагоприятна дисперсия от $ 2400.

По принцип общата гъвкава бюджетна вариация трябва да бъде по-малка от общата вариация, която би се генерирала, ако се използва фиксиран бюджетен модел, тъй като обемът или нивото на приходите в гъвкавия бюджетен модел се коригират, за да съответстват на действителните резултати (което не е случай във фиксиран модел). Ако има голяма гъвкава бюджетна разлика, това може да означава, че формулите, вмъкнати в бюджетния модел, трябва да бъдат коригирани, за да отразяват по-точно действителните резултати.