Опцията за справедлива стойност

Опцията за справедлива стойност е алтернативата за бизнеса да записва своите финансови инструменти по тяхната справедлива стойност. GAAP позволява това лечение за следните елементи:

  • Финансов актив или финансов пасив

  • Твърд ангажимент, който включва само финансови инструменти

  • Ангажимент за заем

  • Застрахователен договор, при който застрахователят може да плати на трета страна за предоставяне на стоки или услуги при сетълмент и когато договорът не е финансов инструмент (т.е. изисква плащане в стоки или услуги)

  • Гаранция, при която поръчителят може да плати на трета страна за предоставяне на стоки или услуги при сетълмент и когато договорът не е финансов инструмент (т.е. изисква плащане в стоки или услуги)

Опцията за справедлива стойност не може да се приложи към следните позиции:

  • Инвестиция в дъщерно дружество или предприятие с променлива лихва, което ще бъде консолидирано

  • Задължения за депозити на депозитарни институции

  • Финансови активи или финансов лизинг, признати по договори за лизинг

  • Финансови инструменти, класифицирани като елемент на собствения капитал

  • Задължения или активи, свързани с пенсионни планове, обезщетения след напускане, планове за опции за акции и други видове отсрочени компенсации

Когато решите да измервате даден артикул по неговата справедлива стойност, правете това по инструмент по инструмент. След като изберете да следвате опцията за справедлива стойност за инструмент, промяната в отчитането е неотменима. Изборът за справедлива стойност може да се направи на една от следните дати:

  • Датата на изборите, която може да бъде, когато даден елемент е признат за първи път, когато има твърд ангажимент, когато квалификацията за специализирано счетоводно третиране престане или има промяна в счетоводното третиране за инвестиция в друго предприятие.

  • В съответствие с фирмената политика за определени видове допустими артикули.

Приемливо е да не се прилага опцията за справедлива стойност към допустими позиции при отчитане на резултатите от дъщерно или консолидирано предприятие с променлива лихва, а да се прилага опцията за справедлива стойност към тези позиции, когато се отчитат консолидирани финансови отчети.

Много по-лесно е да приложите опцията за справедлива стойност както за дъщерно ниво, така и за консолидирани финансови резултати, така че не опитвайте отделно третиране, въпреки че е разрешено от GAAP.

В повечето случаи е приемливо да изберете опцията за справедлива стойност за допустим елемент, като същевременно не избирате да го използвате за други елементи, които по същество са идентични.

Ако вземете опцията за справедлива стойност, отчитайте нереализирани печалби и загуби по избраните позиции на всяка следваща дата на отчитане.