Данъчна амортизация

Данъчната амортизация е амортизацията, която може да бъде включена като разход в данъчна декларация за даден отчетен период съгласно приложимото данъчно законодателство. Използва се за намаляване на размера на облагаемия доход, отчетен от бизнес. Амортизацията е постепенно начисляване за сметка на разходите на дълготрайния актив през неговия полезен живот. В Съединените щати можете да амортизирате актив само ако ситуацията отговаря на всички следните тестове:

  1. Активът е собственост, която бизнесът притежава

  2. Активът се използва в дейност, която носи доход

  3. Активът трябва да има определяем полезен живот

  4. Очаквате да продължи повече от една година

  5. Активът не може да бъде определен вид собственост, специално изключена от IRS

Ако тези правила не са спазени, тогава разходите трябва да бъдат начислени изцяло, когато са направени. От гледна точка на отлагане на данъците, начисляването на разходи за разходи наведнъж не е лошо - намалява размера на дохода в близко бъдеще, за който трябва да се плащат данъци върху доходите.

Данъчната амортизация обикновено варира само от амортизацията, разрешена съгласно счетоводните рамки на GAAP или IFRS (известна като амортизация по счетоводни отчети) по отношение на времето на разходите за амортизация. Данъчната амортизация обикновено води до по-бързо признаване на амортизационните разходи, отколкото счетоводната амортизация в Съединените щати, тъй като данъчната амортизация използва MACRS, която е ускорена форма на амортизация. При някои обстоятелства данъчното законодателство също така позволява разходите за някои дълготрайни активи да бъдат изцяло начислени на разходи, както са направени, така че ефективният период на амортизация да е една данъчна година.

Ускорената амортизация води до намаляване на размера на облагаемия доход в непосредствено бъдеще чрез увеличено признаване на разходите и до увеличаване на размера на облагаемия доход през следващите години. Като се има предвид стойността на парите във времето, това означава, че амортизацията на данъците в Съединените щати има за цел да намали нетната настояща стойност на дължимите данъци. И обратно, амортизацията по счетоводни отчети обикновено се изчислява на линейна база, което води до по-равномерно разпределение на разходите през живота на актива и обикновено дава по-добро представяне на действителния спад на стойността на актива с течение на времето.

Данъчната амортизация се основава на строг набор от правила, които позволяват определен размер на амортизация в зависимост от класификацията на активите, присвоена на актив, независимо от действителното използване или полезния живот на актива. И обратно, амортизацията на счетоводната книга е по-тясно свързана с действителното използване на даден актив и дори може да бъде възложена на индивидуална основа на актив.

В повечето случаи общият размер на допустимата амортизация за данъчна амортизация и амортизация по GAAP или МСФО ще бъде еднакъв през целия полезен живот на даден актив, което означава, че разликите между амортизациите по баланс и данъци се считат за временни разлики.

Поради разликите в изчисленията между данъчната амортизация и амортизацията по счетоводни данни, компанията трябва да поддържа отделни записи за двата вида амортизации. Ако възлагате данъчна подготовка на данъчна служба, тогава данъкоплатецът вероятно ще поддържа подробните регистри на данъчната амортизация от името на бизнеса.