Метод на собствения капитал

Преглед на метода на собствения капитал

Методът на собствения капитал се използва за отчитане на инвестицията на организацията в друго предприятие (инвестираното лице). Този метод се използва само когато инвеститорът има значително влияние върху инвестираното лице. При този метод инвеститорът признава своя дял от печалбите и загубите на инвестираното предприятие в периодите, когато тези печалби и загуби също се отразяват в сметките на инвестираното предприятие. Всяка печалба или загуба, призната от инвестиращото предприятие, се появява в неговия отчет за доходите. Също така всяка призната печалба увеличава инвестицията, отчетена от инвестиращия субект, докато признатата загуба намалява инвестицията.

Методът на собствения капитал се използва само когато инвеститорът може да повлияе на оперативните или финансовите решения на инвестираното лице. Ако няма значително влияние върху инвестираното лице, инвеститорът вместо това използва метода на разходите, за да отчете инвестицията си.

Приложение на метода на собствения капитал

Редица обстоятелства показват способността на инвеститора да упражнява значително влияние върху оперативната и финансовата политика на инвестираното предприятие, включително следното:

  • Представителство на борда на директорите

  • Участие във вземането на политики

  • Вътрешни субекти, които са съществени

  • Взаимообмен на управленски персонал

  • Технологична зависимост

  • Пропорция на собствеността на инвеститора в сравнение с тази на други инвеститори

Ако инвеститорът има 20% или повече от гласа на акцията, в която се инвестира, това създава презумпция, че при липса на доказателства за противното инвеститорът има способността да упражнява значително влияние върху инвестираното лице. И обратно, ако процентът на собственост е по-малък от 20%, съществува презумпцията, че инвеститорът няма значително влияние върху инвестираното лице, освен ако не може по друг начин да докаже такава способност. Значителната или дори мажоритарната собственост на обекта на инвестиране от друга страна не пречи непременно на инвеститора също да има значително влияние върху инвестираното лице.

Ако инвеститорът притежава 20% или повече от гласуващия дял на инвестираното лице, той все още може да не упражнява значително влияние върху инвестираното лице (въпреки че са необходими преобладаващи доказателства за противното, за да се докаже тезата). По-долу е включен списък с индикатори, които инвеститорът може да не е в състояние да упражни значително влияние:

  • Противопоставянето на инвестираното лице на влиянието на инвеститора, както се вижда от съдебни дела или жалби до регулаторните органи.

  • Инвеститорът подписва споразумение за отказ от значителни права като акционер.

  • Друга група акционери притежават мажоритарна собственост и я оперират без оглед на възгледите на инвеститора.

  • Инвеститорът не може да получи достатъчно информация, за да приложи метода на собствения капитал.

  • Инвеститорът не може да получи представителство в съвета на директорите, в който се инвестира.

Счетоводен отчет по метода на собствения капитал

Съгласно метода на собствения капитал, инвеститорът започва като базова линия с цената на първоначалната си инвестиция в обекта, в който се инвестира, а след това през следващите периоди признава своя дял от печалбите или загубите на обекта, в който се инвестира, както като корекции на първоначалната си инвестиция, както е отбелязано в неговия баланс, както и в отчета за доходите на инвеститора.

Делът от печалбите на инвестираното предприятие, който инвеститорът признава, се изчислява въз основа на процента на собственост на инвеститора от общите акции на инвестираното предприятие. Когато изчислява своя дял от печалбите на инвестираното предприятие, инвеститорът трябва също да елиминира вътрешно-юридическите печалби и загуби. Освен това, ако предприятието, в което се инвестира, издава дивиденти на инвеститора, инвеститорът трябва да приспадне сумата на тези дивиденти от балансовата стойност на своята инвестиция в инвестираното лице.

Ако инвестираното предприятие отчете корекции в друг всеобхватен доход, тогава инвеститорът трябва да отчете своя дял от тези корекции като промени в инвестиционната сметка, със съответните корекции в собствения капитал. Потенциалните корекции на обект на инвестиране в други всеобхватни доходи включват следните елементи:

  • Нереализирани печалби и загуби от ценни книжа на разположение за продажба

  • Чуждестранни валутни позиции

  • Печалби и загуби, разходи за предишно обслужване или кредити и активи или задължения за преход, свързани с пенсии и други обезщетения след пенсиониране

Ако предприятието, в което се инвестира, не е своевременно да препраща своите финансови резултати на инвеститора, тогава инвеститорът може да изчисли своя дял от дохода на инвестираното от последната получена финансова информация. Ако има забавяне във времето за получаване на тази информация, тогава инвеститорът трябва да използва същото забавяне при отчитане на резултатите, в които се инвестира в бъдеще, за да бъде последователен.

Пример за метод на собствен капитал

ABC International придобива 30% дял в Blue Widgets Corporation. В последния отчетен период Blue Widgets признава 1 000 000 щатски долара чист доход. Съгласно изискванията на метода на собствения капитал, ABC записва $ 300 000 от тази нетна сума на приходите като печалба от инвестицията си (както се отчита в отчета за приходите на ABC), което също увеличава размера на инвестицията (както се отчита в баланса на ABC).