Ефектът от надценените крайни инвентаризации

Когато приключването на запасите е надценено, това намалява количеството запаси, които иначе биха били начислени към себестойността на продадените стоки през периода. Резултатът е, че себестойността на продадените стоки намалява през текущия отчетен период. Можете да видите това със следната формула за извеждане на себестойността на продадените стоки:

Начален инвентар + покупки - краен инвентар = Разходи за продадени стоки

По този начин, ако ABC Company има начален запас от $ 1000, покупки от $ 5000 и правилно преброен краен списък от $ 2000, тогава цената на продадените стоки е:

$ 1000 Начален инвентар + $ 5000 покупки

- $ 2000 Краен инвентар = $ 4000 Разходи за продадени стоки

Но ако крайният инвентар е неправилно посочен твърде висок, при $ 2500, изчислението става:

$ 1000 Начален инвентар + $ 5000 покупки

- 2500 щатски долара Краен инвентар = 3500 щатски долара Стойност на продадените стоки

Накратко, надценяването на крайните запаси от $ 500 се превежда директно в намаляване на себестойността на продадените стоки в същия размер.

Ако окончателното надценяване на материалните запаси бъде коригирано в бъдещ период, този проблем ще се обърне, когато стойността на материалните запаси отпадне, като по този начин пренасочването се пренасочи обратно към себестойността на продадените стоки, което увеличава себестойността на продадените стоки в който и да е бъдещ период настъпи промяната .

Когато настъпи крайно надценяване на материалните запаси, цената на продадените стоки е твърде ниска, което означава, че нетният доход преди данъци е надценен от сумата на надценяването на материалните запаси. След това обаче върху сумата на надценката трябва да се плащат данъци върху дохода. По този начин въздействието на надценяването върху нетния доход след данъци е размерът на надценката, намален с приложимия размер на данъците върху доходите.

За да се върнем към предходния пример, ако ABC Company иначе би имала нетна печалба преди данъци от $ 3500, надценяването на крайния запас от $ 500 сега намалява цената на продадените стоки с $ 500, което увеличава нетната печалба на ABC преди данъци до $ 4000. Ако ABC има пределна ставка на данъка върху дохода от 30%, това означава, че ABC сега трябва да плати допълнителни 150 долара (500 долара допълнителен доход х 30% данъчна ставка) като данък върху дохода.

Крайният доход може да бъде надценен умишлено, когато ръководството иска да отчита необичайно високи печалби, вероятно да отговори на очакванията на инвеститорите, да изпълни целта за бонус или да надвиши изискването за заем. В тези случаи съществуват различни инструменти за измамно надценяване на материалните запаси, като например намаляване на резервите за загуби от запаси, надценяване на стойността на съставните части на запасите, преброяване на материални запаси, преразпределяне на режийни и т.н.