Данъчно счетоводство

Данъчното счетоводство се отнася до правилата, използвани за генериране на данъчни активи и пасиви в счетоводните регистри на бизнес или физическо лице. Данъчното счетоводство се извежда от Кодекса за вътрешни приходи (IRC), а не от една от счетоводните рамки, като GAAP или IFRS. Данъчното счетоводство може да доведе до генериране на данъчно облагаем доход, който варира от данните за дохода, отчетени в отчета за доходите на предприятието. Причината за разликата е, че данъчните правила могат да ускорят или забавят признаването на определени разходи, които обикновено биха били признати през отчетния период. Тези разлики са временни, тъй като активите в крайна сметка ще бъдат възстановени и задълженията уредени, след което разликите ще бъдат прекратени.

Разликата, която води до облагаема сума в по-късен период, се нарича облагаема временна разлика, докато разлика, която води до приспадане на сумата в по-късен период, се нарича приспадаща се временна разлика. Примери за временни разлики са:

  • Приходи или печалби, които се облагат преди или след признаването им във финансовите отчети. Например, надбавката за съмнителни сметки може да не може да бъде приспадната веднага, но вместо това трябва да бъде отложена, докато конкретни вземания не бъдат декларирани за лоши дългове.
  • Разходи или загуби, които подлежат на данъчно облагане преди или след признаването им във финансовите отчети. Например, някои дълготрайни активи подлежат на приспадане наведнъж, но могат да бъдат признати само чрез дългосрочна амортизация във финансовите отчети.
  • Активи, чиято данъчна основа се намалява с данъчни кредити за инвестиции.

Основното данъчно счетоводство произтича от необходимостта да се признаят две позиции, които са:

  • Текуща година . Признаването на данъчно задължение или данъчен актив въз основа на прогнозния размер на дължимите или възстановими данъци върху дохода за текущата година.
  • Бъдещи години . Признаването на отсрочено данъчно задължение или данъчен актив въз основа на прогнозните ефекти в бъдещи години на пренасяне и временни разлики.

Въз основа на предходните точки, общото отчитане на данъците върху доходите е:

  1. Създайте данъчно задължение за прогнозни данъци, подлежащи на плащане, и / или създайте данъчен актив за възстановяване на данъци, които са свързани с текущата или предходните години.
  2. Създайте отсрочено данъчно задължение за прогнозни бъдещи данъци, подлежащи на плащане, и / или създайте отсрочен данъчен актив за прогнозно бъдещо възстановяване на данъци, което може да бъде приписано на временни разлики и пренасяне напред.
  3. Изчислете общия разход за данък върху дохода за периода.