Определение на последващи събития

Последващо събитие е събитие, което настъпва след отчетния период, но преди финансовите отчети за този период да са били издадени или са налични за издаване. В зависимост от ситуацията такива събития могат или не могат да изискват оповестяване във финансовите отчети на организацията. Двата вида последващи събития са:

  • Допълнителна информация . Събитието предоставя допълнителна информация за условията, съществуващи към датата на баланса, включително оценки, използвани за изготвяне на финансовите отчети за този период.

  • Нови събития . Събитието предоставя нова информация за условия, които не са съществували към датата на баланса.

Общоприети счетоводни принципи посочват, че финансовите отчети трябва да включват ефектите от всички последващи събития, които предоставят допълнителна информация за условията, съществуващи към датата на баланса. Това правило изисква всички предприятия да оценяват последващи събития до датата, на която финансовите отчети са на разположение, за да бъдат издадени, докато публичното дружество трябва да продължи да го прави до датата, когато финансовите отчети са действително подадени в Комисията за ценни книжа и борси. Примери за ситуации, изискващи корекция на финансови отчети, са:

  • Съдебно дело . Ако събития се случат преди датата на баланса, които водят до съдебно дело, а уреждането на искове е последващо събитие, помислете за коригиране на размера на всяка условна загуба, която вече е призната, за да съответства на сумата на действителното сетълмент.

  • Лош дълг . Ако дадена компания издава фактури на клиент преди датата на баланса и клиентът фалира като последващо събитие, помислете за коригиране на надбавката за съмнителни сметки, за да съответства на размера на вземанията, които вероятно няма да бъдат събрани.

Ако има последващи събития, които предоставят нова информация за условия, които не са съществували към датата на баланса и за които информацията е възникнала преди финансовите отчети да са налични за издаване или да бъдат издадени, тези събития не трябва да бъдат признати във финансовите изявления. Примери за ситуации, които не предизвикват корекция на финансовите отчети, ако настъпят след датата на баланса, но преди да бъдат издадени или са налични за издаване, са:

  • Бизнес комбинация

  • Промени в стойността на активите поради промени в обменните курсове

  • Унищожаване на фирмени активи

  • Поемане на значителна гаранция или ангажимент

  • Продажба на собствен капитал

  • Уреждане на съдебно дело, когато събитията, предизвикали съдебния процес, са възникнали след датата на баланса

Дружеството трябва да оповести датата, през която е извършена оценка на последващи събития, както и датата на издаване на финансовите отчети, или когато те са били на разположение за издаване. Възможно е да има ситуации, при които отчитането на последващо събитие би довело до подвеждащи финансови отчети. Ако е така, оповестете естеството на събитието и оценка на неговия финансов ефект. Ако даден бизнес преиздава своите финансови отчети, оповестете датите, през които е направил оценка на последващи събития, както за предварително издадените, така и за преработените финансови отчети.

Признаването на последващи събития във финансовите отчети може да бъде доста субективно в много случаи. Като се има предвид времето, необходимо за преразглеждане на финансовите отчети в последния момент, струва си да се обмисли сериозно дали обстоятелствата на последващо събитие могат да се тълкуват като не изискващи преразглеждане на финансовите отчети.

Съществува опасност от непоследователно прилагане на следващите правила за събития, така че подобни събития не винаги водят до еднакво третиране на финансовите отчети. Следователно, най-добре е да се приемат вътрешни правила относно това кои събития винаги ще доведат до преразглеждане на финансовите отчети; тези правила вероятно ще изискват непрекъснато актуализиране, тъй като бизнесът среща нови последващи събития, които преди това не са били включени в неговите правила.

Пример за разкриване на последващи събития

Следва пример за типично разкриване на последващо събитие:

Следните събития и транзакции настъпиха след 31 декември 20XX:

  • Компанията приключи дискусиите за придобиване с ABC Corporation и плати 10 000 000 долара в брой на акционерите на ABC на 28 февруари 20XX, за да придобие 100% от акциите на ABC.

  • Жури установи, че компанията не носи отговорност по дело, заведено от Смит.

  • Най-големият клиент на компанията, Jones & Company, обяви фалит на 10 февруари 20XX. Предвид тази нова информация, компанията увеличи отчетената си надбавка за съмнителни сметки с $ 100 000, което е включено в тези финансови отчети.