Гъвкавият бюджет

Гъвкав бюджет се коригира въз основа на промени в реалните приходи или други дейности. Резултатът е бюджет, който е доста тясно съобразен с действителните резултати. Този подход варира от по-често срещания статичен бюджет, който не съдържа нищо друго освен фиксирани суми на разходите, които не се различават в зависимост от реалните нива на приходите.

В най-простата си форма, гъвкавият бюджет използва проценти от приходите за определени разходи, а не обичайните фиксирани числа. Това дава възможност за безкрайна поредица от промени в бюджетните разходи, които са пряко обвързани с действителните направени приходи. Този подход обаче игнорира промени в други разходи, които не се променят в съответствие с малки вариации на приходите. Следователно, по-сложният формат също ще включва промени в много допълнителни разходи, когато настъпят някои по-големи промени в приходите, като по този начин се отчитат стъпковите разходи. Чрез включването на тези промени в бюджета, компанията ще разполага с инструмент за сравняване на действителните и предвидените в бюджета резултати на много нива на дейност.

Предимства на гъвкавото бюджетиране

Тъй като гъвкавият бюджет се преструктурира въз основа на нивата на дейност, той е добър инструмент за оценка на представянето на мениджърите - бюджетът трябва да се приведе в тясно съответствие с очакванията на произволен брой нива на дейност. Също така е полезен инструмент за планиране за мениджърите, които могат да го използват за моделиране на вероятните финансови резултати на различни различни нива на дейност.

Недостатъци на гъвкавото бюджетиране

Въпреки че гъвкавият бюджет е добър инструмент, може да е трудно да се формулира и администрира. Няколко въпроса са:

  • Много разходи не са напълно променливи, вместо това имат компонент с фиксирани разходи, който трябва да бъде изведен и след това включен във формулата за гъвкав бюджет.

  • Голяма част от времето може да бъде отделено за разработване на стъпкови разходи, което е повече време, отколкото разполага с типичния счетоводен персонал, особено когато е в разгара на създаването на по-традиционния статичен бюджет. Следователно гъвкавият бюджет има тенденция да включва само малък брой стъпкови разходи, както и променливи разходи, чиито компоненти с постоянни разходи не са напълно признати.

  • Гъвкавият бюджетен модел обикновено работи само в относително ограничен диапазон на приходите; бюджетният анализатор е малко вероятно да отдели време за разработване на по-широкообхватен модел, ако се смята за малко вероятно да се срещнат по-големи суми на приходите.

Може да има и забавяне във времето между промяна в приходите и промяна на предполагаемо променлива цена. Ето няколко примера:

  • Продажбите се увеличават, но фабричните режийни разходи не се увеличават с подобна скорост, тъй като продажбите са от запаси, произведени през предходен период.

  • Продажбите се увеличават, но комисионните не се увеличават с подобен темп, тъй като комисионните се основават на получените пари, които имат 30-дневно забавяне.

  • Продажбите намаляват, но преките разходи за труд не намаляват със същата скорост, тъй като ръководството избра да запази производствения персонал.

Предвид значителния период от време, необходим за поддържане на гъвкав бюджет, някои организации могат вместо това да изберат да премахнат своите бюджети изцяло в полза на използването на краткосрочно прогнозиране без използването на каквито и да било видове стандарти (гъвкави или по друг начин). Алтернатива е да стартирате гъвкав бюджет на високо ниво като пилотен тест, за да видите колко полезна е концепцията, и след това да разширите модела, ако е необходимо.

Пример за гъвкав бюджет

Компанията ABC има бюджет от 10 милиона долара приходи и разходи за продадени стоки на стойност 4 милиона долара. От предвидените в бюджета разходи за продадени стоки в размер на 4 милиона долара, 1 милион долара са фиксирани, а 3 милиона долара варират директно в зависимост от приходите. По този начин променливата част от себестойността на продадените стоки е 30% от приходите. След приключване на бюджетния период ABC установява, че продажбите всъщност са били 9 милиона долара. Ако използваше гъвкав бюджет, фиксираната част от цената на продадените стоки все още щеше да бъде 1 милион щатски долара, но променливата част щеше да падне до 2,7 милиона долара, тъй като тя винаги е 30% от приходите. Резултатът е, че гъвкавият бюджет дава бюджетни разходи за продадени стоки в размер на 3,7 милиона щатски долара при ниво на приходи от 9 милиона щатски долара, а не 4 милиона, които ще бъдат изброени в статичен бюджет.

Подобни условия

Гъвкавият бюджет е известен също като гъвкав бюджет.