Предполагане на потока на материалните запаси

В предположението за потока на материалните запаси се посочва, че себестойността на даден артикул се променя от момента, в който е придобита или построена и когато е продадена. Поради тази разлика в разходите, мениджмънтът се нуждае от официална система за разпределяне на разходите към инвентара, тъй като те преминават към продаваеми стоки.

Например ABC International купува джаджа на 1 януари за $ 50. На 1 юли купува идентична джаджа за $ 70, а на 1 ноември още една идентична джаджа за $ 90. Продуктите са напълно взаимозаменяеми. На 1 декември компанията продава една от джаджите. Той купи джаджите на три различни цени, така че каква цена трябва да докладва за себестойността на продадените стоки? Има няколко възможни начина за тълкуване на предположението за потока на разходите. Например:

  • Предполагане на FIFO поток на разходите . При метода първи вход, първи изход приемате, че първият закупен артикул е и първият продаден. По този начин, цената на продадените стоки ще бъде $ 50. Тъй като това е позицията с най-ниски разходи в примера, печалбите ще бъдат най-високи при FIFO.

  • LIFO струва предположение поток . При метода последен вход, първи изход приемате, че последният закупен артикул е и първият продаден. По този начин, цената на продадените стоки би била $ 90. Тъй като това е елементът с най-висока цена в примера, печалбите ще бъдат най-ниски при LIFO.

  • Специфичен метод за идентификация . Съгласно конкретния метод за идентификация можете физически да идентифицирате кои конкретни артикули се купуват и след това продават, така че потокът от разходи се движи с действителния продаден артикул. Това е рядка ситуация, тъй като повечето артикули не могат да бъдат идентифицирани поотделно.

  • Предположение за средно претеглена себестойност . При метода на среднопретеглената стойност, себестойността на продадените стоки е средната цена и на трите единици, или $ 70. Това предположение за поток на разходи има тенденция да доведе до среден разход, а следователно и до среден клас печалба.

Предполагането, че потокът на разходите не съответства непременно на действителния поток на стоки (ако случаят е такъв, повечето компании биха използвали метода FIFO). Вместо това е допустимо да се използва предположение за поток на разходите, което варира от действителната употреба. Поради тази причина компаниите са склонни да избират предположение за поток на разходите, което или минимизира печалбите (с цел минимизиране на данъците върху дохода), или максимизиране на печалбите (с цел увеличаване на стойността на акциите).

В периоди на покачване на цените на материалите методът LIFO води до по-висока себестойност на продадените стоки, по-ниски печалби и следователно по-ниски данъци върху дохода. В периоди на спадащи цени на материалите методът FIFO дава същите резултати.

Предполагането за поток на разходи е незначителен елемент, когато разходите за материални запаси са относително стабилни в дългосрочен план, тъй като няма да има особена разлика в себестойността на продадените стоки, без значение кое предположение за поток на разходите се използва. И обратно, драматичните промени в разходите за запаси с течение на времето ще доведат до значителна разлика в отчетените нива на печалба в зависимост от използваното предположение за потока на разходите. По този начин счетоводителят трябва да е особено наясно с финансовото въздействие на предположението за поток на разходите за запаси в периоди на променливи разходи.

Всички предходни издания са по-малко важни, ако се използва среднопретегленият метод. Този подход има тенденция да дава средни нива на печалба и средни нива на облагаем доход във времето.

Имайте предвид, че методът LIFO не е разрешен съгласно МСФО. Ако тази позиция бъде възприета от други счетоводни рамки в бъдеще, възможно е методът LIFO да не е наличен като предположение за поток на разходите.