Надбавка за оценка на отсрочени данъчни активи

Отсроченият данъчен актив е намаление на данъка, чието признаване се забавя поради приспадащи се временни разлики и пренасяне. Това може да доведе до промяна в данъците, дължими или възстановими в бъдещи периоди.

Бизнесът трябва да създаде надбавка за оценка на отсрочен данъчен актив, ако има повече от 50% вероятност компанията да не реализира някаква част от актива. Всички промени в тази надбавка трябва да бъдат записани в рамките на приходите от продължаващи операции в отчета за доходите. Необходимостта от надбавка за оценка е особено вероятна, ако даден бизнес е имал опит да оставя различни преносими срокове да изтекат неизползвани или се очаква да понесе загуби през следващите няколко години.

Размерът на тази помощ следва периодично да се преоценява. Може да се наложи промяна на надбавката въз основа на данъчното законодателство, което ограничава бъдещото използване на приспадащи се временни разлики.

Данъчният ефект от всяка надбавка за оценка, използвана за компенсиране на отсрочения данъчен актив, също може да повлияе на очакваната годишна ефективна данъчна ставка.

Пример за отсрочена надбавка за оценка на данъчни активи

Spastic Corporation е създала 100 000 долара отсрочени данъчни активи чрез усърдно генериране на загуби през последните пет години. Въз основа на лошата конкурентна позиция на компанията, ръководството смята, че е по-вероятно да има неадекватни печалби (ако има такива), срещу които отсрочените данъчни активи да бъдат компенсирани. Съответно, Spastic признава надбавка за оценка в размер на $ 100 000, която напълно компенсира отсрочените данъчни активи.