Твърдения на ръководството при одита

Твърденията на ръководството са искове, направени от членовете на ръководството по отношение на определени аспекти на бизнеса. Концепцията се използва предимно по отношение на одита на финансовите отчети на компанията, където одиторите разчитат на различни твърдения относно бизнеса. Одиторите проверяват валидността на тези твърдения чрез провеждане на редица одиторски тестове. Твърденията на ръководството попадат в следните три класификации:

Твърдения на ниво транзакция . Следните пет позиции са класифицирани като твърдения, свързани със сделки, най-вече по отношение на отчета за доходите:

  • Точност . Твърдението е, че пълните суми на всички транзакции са записани, без грешка.

  • Класификация . Твърдението е, че всички транзакции са записани в правилните сметки в главната книга.

  • Пълнота . Твърдението е, че всички бизнес събития, на които е била подложена компанията, са били записани.

  • Отрязване . Твърди се, че всички транзакции са били записани в правилния отчетен период.

  • Поява . Твърдението е, че регистрираните бизнес транзакции действително са се случили.

Твърдения за салдо по сметката . Следните четири позиции са класифицирани като твърдения, свързани с крайните салда по сметки, и по този начин се отнасят главно до баланса:

  • Пълнота . Твърдението е, че всички отчетени салда на активи, пасиви и собствен капитал са докладвани изцяло.

  • Съществуване . Твърдението е, че съществуват всички салда по сметки за активи, пасиви и собствен капитал.

  • Права и задължения . Твърдението е, че предприятието има правата върху активите, които притежава и е задължено по отчетените си задължения.

  • Оценка . Твърдението е, че всички салда на активи, пасиви и собствен капитал са записани при правилните им оценки.

Твърдения за представяне и разкриване . Следните пет позиции са класифицирани като твърдения, свързани с представянето на информация във финансовите отчети, както и придружаващите оповестявания:

  • Точност . Твърди се, че цялата разкрита информация е в точните количества и отразява правилните им стойности.

  • Пълнота . Твърдението е, че всички транзакции, които трябва да бъдат оповестени, са оповестени.

  • Поява . Твърди се, че разкритите транзакции наистина са настъпили.

  • Права и задължения . Твърдението е, че разкритите права и задължения всъщност се отнасят до отчетното предприятие.

  • Разбираемост . Твърдението е, че информацията, включена във финансовите отчети, е била представена по подходящ начин и е ясно разбираема.

Има доста дублирания във видовете твърдения в трите категории; всеки тип твърдение обаче е предназначен за различен аспект на финансовите отчети, като първият набор е свързан с отчета за приходите и разходите, вторият набор е в баланса, а третият набор - придружаващите оповестявания.

Ако одиторът не може да получи писмо, съдържащо твърдения за управление от висшето ръководство на клиент, е малко вероятно одиторът да продължи с одиторски дейности. Една от причините да не се пристъпи към одит е, че невъзможността да се получи писмо с твърдения на ръководството може да бъде индикатор, че ръководството е участвало в измами при изготвянето на финансовите отчети.