Съществени процедури

Процедурите по същество имат за цел да създадат доказателства, които одиторът сглобява в подкрепа на твърдението, че не съществуват съществени отклонения по отношение на пълнотата, валидността и точността на финансовите записи на предприятието. По този начин съществени процедури се извършват от одитор, за да се установи дали има някакви съществени отклонения в счетоводните операции. Процедурите по същество включват следните общи категории дейности:

  • Тестване на класове транзакции, салда по сметки и оповестявания

  • Съгласуване на финансовите отчети и придружаващите бележки към основните счетоводни записи

  • Проучване на материалните записи в дневника и други корекции, направени по време на изготвянето на финансовите отчети

На общо ниво съществените процедури, свързани с тестовите транзакции, могат да включват следното:

  • Проучване на документация, показваща, че е извършена процедура

  • Повторно изпълнение на процедура, за да се гарантира, че процедурата функционира по план

  • Запитване или наблюдение относно транзакция

Примери за съществени процедури са:

  • Банково потвърждение

  • Потвърждение на вземанията

  • Запитване от ръководството относно събираемостта на клиентските сметки

  • Съвпадение на клиентски поръчки с фактурирани фактури

  • Съпоставете събраните средства с фактурирани фактури

  • Наблюдавайте броя на физическия инвентар

  • Потвърдете запасите, които не са на място

  • Съпоставете записите за покупки с налични или продадени инвентаризации

  • Потвърдете изчисленията в доклад за оценка на инвентара

  • Наблюдавайте дълготрайни активи

  • Съвпадение на поръчките за покупка и фактурите на доставчика към записите за дълготрайни активи

  • Потвърдете задълженията

  • Разгледайте придружаващи документи за задължения

  • Потвърдете дълга

  • Аналитичен анализ на активи, пасиви, приходи и разходи

По този начин одитор, който тества твърдение за валидност по отношение на дълготрайните активи на компанията, може да извърши физическо наблюдение на активите и след това да провери точността на записа, като прецени дали има обезценка на активите.

Съществените процедури са включени в одиторския план, около който е структуриран одитът. Ако резултатите от съществени процедури не са както се очаква, към плана за одит могат да бъдат добавени допълнителни процедури.