Фиксирана дисперсия на общия обем

Дисперсията на фиксираните режийни обеми е разликата между сумата на фиксираните режийни режими, действително приложена към произведените стоки въз основа на обема на производството, и сумата, която е била предвидена да бъде приложена към произведените стоки. Този отклонение се преглежда като част от пакета за отчитане на разходите в края на периода.

Например, една компания бюджетира за отпускане на 25 000 щатски долара фиксирани режийни разходи за произведени стоки в размер на 50 долара за произведена единица, с очакването, че ще бъдат произведени 500 единици. Реалният брой произведени бройки обаче е 600, така че са разпределени общо 30 000 щатски долара фиксирани режийни разходи. Това създава фиксирана дисперсия в общия обем от $ 5000.

Фиксираните режийни разходи, които са част от тази дисперсия, обикновено се състоят само от тези постоянни разходи, направени в производствения процес. Примери за фиксирани режийни разходи са:

  • Фабричен наем

  • Амортизация на оборудването

  • Заплати на ръководители на производството и помощен персонал

  • Застраховка на производствени съоръжения

  • Помощни програми

Тъй като са фиксирани в рамките на определен диапазон от дейности, фиксираните режийни разходи са сравнително лесни за прогнозиране. Поради простотата на прогнозирането, някои компании създават фиксиран процент на разпределение на режийните разходи, който продължават да използват през цялата година. Този процент на разпределение е очакваният месечен размер на постоянните режийни разходи, разделен на броя на произведените единици (или някаква подобна мярка за ниво на дейност).

И обратно, ако една компания преживява бързи промени в своите производствени системи, които могат да бъдат причинени от въвеждането на автоматизация, клетъчно производство, производство точно навреме и т.н., може да се наложи да преразгледа фиксирания размер на разпределението на режийните много повече често, може би на месечна база.

Когато действителният размер на базата за разпределение варира от сумата, вградена в предвидения в бюджета процент на разпределение, това води до фиксирана дисперсия в общите разходи. Примери за ситуации, в които може да възникне това отклонение, са:

  • Базата за разпределение е броят на произведените единици, а продажбите са сезонни, което води до нередовен обем на производството на месечна база. Това несъответствие има тенденция да се изравнява в продължение на цяла година.

  • Базата за разпределение е броят на преките часове труд и компанията прилага нови ефективности, които намаляват реалния брой преки часове труд, използвани в производството.

  • Базата за разпределение е броят на машинните часове, но след това компанията възлага на външни изпълнители някои аспекти на производството, което намалява броя на използваните машинни часове.

Когато кумулативната сума на отклонението стане твърде голяма с течение на времето, бизнесът трябва да промени бюджетния си процент на разпределение, за да го приведе в по-голяма степен в съответствие с реалните нива на обема.