Одит на финансовия отчет

Одитът на финансовия отчет е проверка на финансовите отчети на предприятието и придружаващите оповестявания от независим одитор. Резултатът от тази проверка е доклад на одитора, удостоверяващ справедливостта на представянето на финансовите отчети и свързаните с тях оповестявания. Докладът на одитора трябва да придружава финансовите отчети, когато те се издават на желаните получатели.

Целта на одита на финансовия отчет е да добави достоверност към отчетеното финансово състояние и резултати от бизнеса. Комисията по ценните книжа и борсите изисква всички субекти, които се държат публично, да представят годишни отчети пред нея, които да бъдат одитирани. По същия начин заемодателите обикновено изискват одит на финансовите отчети на всяко предприятие, на което заемат средства. Доставчиците могат също да изискват одитирани финансови отчети, преди да са готови да предоставят търговски кредит (макар и обикновено само когато размерът на искания кредит е значителен).

Одитите стават все по-често срещани, тъй като сложността на двете основни счетоводни рамки, общоприетите счетоводни принципи и международните стандарти за финансово отчитане, се увеличава и тъй като има непрекъснати поредици от разкривания на измамни отчети от големи компании.

Основните етапи на одита са:

1. Планиране и оценка на риска . Включва придобиване на разбиране за бизнеса и бизнес средата, в която работи, и използване на тази информация, за да прецени дали може да има рискове, които биха могли да повлияят на финансовите отчети.

2. Тестване на вътрешен контрол . Включва оценката на ефективността на набора от контроли на дадено предприятие, като се концентрира върху области като подходящо разрешение, защита на активите и разделяне на задълженията. Това може да включва набор от тестове, проведени върху извадка от транзакции, за да се определи степента на ефективност на контрола. Високото ниво на ефективност позволява на одиторите да намалят някои от по-късните си одиторски процедури. Ако контролите са неефективни (т.е. съществува голям риск от съществени отклонения), тогава одиторите трябва да използват други процедури за проверка на финансовите отчети. Налични са различни въпросници за оценка на риска, които могат да помогнат при тестване на вътрешния контрол.

3. Съществени процедури . Включва широк спектър от процедури, от които малка извадка са:

  • Анализ . Проведете сравнение на съотношението с исторически, прогнозни и индустриални резултати, за да откриете аномалии.

  • Пари в брой . Прегледайте банковите съгласувания, пребройте наличните пари, потвърдете ограниченията върху банковите салда, издайте банкови потвърждения.

  • Търгуеми ценни книжа . Потвърдете ценни книжа, прегледайте последващи транзакции, проверете пазарната стойност.

  • Сметки за вземания . Потвърдете салдата по сметките, проучете последващи събиране, тествайте продажбите в края на годината и процедурите за спиране

  • Инвентар . Наблюдавайте броя на материалните запаси, получавайте потвърждение на запасите, държани на други места, тествайте процедурите за доставка и получаване на прекъсване, разглеждайте платени фактури на доставчици, тествайте изчисляването на разпределените режийни разходи, преглеждайте текущите производствени разходи, проследявайте съставените материални разходи към главната книга.

  • Дълготрайни активи . Наблюдавайте активите, преглеждайте разрешенията за покупка и изхвърляне, преглеждайте документите за лизинг, разглеждайте докладите за оценка, преизчислявайте амортизацията и амортизацията.

  • Задължения . Потвърдете сметките, тествайте края на годината.

  • Начислени разходи . Проучете последващи плащания, сравнете салдата с предходни години, преизчислете начисленията.

  • Дълг . Потвърдете с заемодателите, прегледайте договорите за наем, прегледайте препоръките в протокола от борда на директорите.

  • Приходи . Проучете документи, подкрепящи избор на продажби, прегледайте следващите транзакции, преизчислете процента на изчисленията на завършеността, прегледайте историята на възвръщаемостта на продажбите и квотите.

  • Разходи . Разгледайте документи, подкрепящи избор на разходи, прегледайте последващи транзакции, потвърдете необичайни артикули с доставчици.

Одитът е най-скъпият от всички видове проверка на финансовите отчети. Най-евтината е компилация, последвана от преглед. Поради разходите си, много компании се опитват да се понижат до преглед или компилация, въпреки че това е опция само ако е приемливо за получателите на отчета. Публично държаните предприятия трябва да преглеждат своите тримесечни финансови отчети в допълнение към годишния одит.

Одитите са по-скъпи за публично поддържаните фирми, тъй като одиторите трябва да се придържат към по-строгите стандарти за одит на Съвета за надзор на счетоводството на публичната компания (PCAOB) и така ще прехвърлят увеличените си разходи на своите клиенти.