Превод на чуждестранна валута

Преводът в чуждестранна валута се използва за конвертиране на резултатите от чуждестранни дъщерни дружества на компанията майка в нейната валута на отчитане. Това е ключова част от процеса на консолидация на финансовия отчет. Стъпките в този процес на превод са както следва:

  1. Определете функционалната валута на чуждестранното предприятие.

  2. Измерете финансовите отчети на чуждестранното предприятие във валутата на отчитане на компанията майка.

  3. Рекордни печалби и загуби от превода на валути.

Определяне на функционална валута

Финансовите резултати и финансовото състояние на дадено дружество трябва да се измерват, като се използва неговата функционална валута, която е валутата, която компанията използва в повечето от своите бизнес сделки.

Ако чуждестранният стопански субект оперира предимно в рамките на една държава и не зависи от компанията майка, неговата функционална валута е валутата на държавата, в която се намира неговата дейност. Съществуват обаче и други чуждестранни операции, които са по-тясно свързани с операциите на компанията майка и чието финансиране се осигурява най-вече от майката или други източници, които използват долара. В последния случай функционалната валута на чуждестранната операция вероятно е доларът. Тези два примера закрепват краищата на един континуум, върху който ще намерите чуждестранни операции. Освен ако дадена операция не е ясно свързана с един от двата предоставени примера, вероятно трябва да направите определяне на функционалната валута въз основа на уникалните обстоятелства, свързани с всеки обект. Например,функционалната валута може да бъде трудно да се определи дали даден бизнес извършва еднакво количество бизнес в две различни държави.

Функционалната валута, в която даден бизнес отчита финансовите си резултати, рядко трябва да се променя. Преминаването към различна функционална валута трябва да се използва само когато има значителна промяна в икономическите факти и обстоятелства.

Пример за определяне на функционална валута

Armadillo Industries има дъщерно дружество в Австралия, на което доставя своите бронежилетки за продажба на местните полицейски сили. Австралийското дъщерно дружество продава тези продукти и след това връща плащанията обратно в корпоративната централа. Armadillo трябва да счита щатските долари за функционална валута на това дъщерно дружество.

Armadillo също притежава дъщерно дружество в Русия, което произвежда собствена бронежилетка за местно потребление, натрупва парични резерви и заема средства на местно ниво. Това дъщерно дружество рядко връща средства обратно на компанията майка. В този случай функционалната валута трябва да бъде руската рубла.

Превод на финансови отчети

Когато превеждате финансовите отчети на дадено предприятие за целите на консолидацията във валутата на отчитане на бизнеса, преведете финансовите отчети, като използвате следните правила:

  • Активи и пасиви . Преведете, като използвате текущия обменен курс към датата на баланса за активи и пасиви.

  • Елементи на отчета за доходите . Превеждайте приходите, разходите, печалбите и загубите, като използвате обменния курс към датите, когато тези елементи са били първоначално признати.

  • Разпределения . Преведете всички разпределения на разходи и приходи, като използвате валутните курсове, които са в сила, когато тези разпределения са записани. Примери за разпределение са амортизация и амортизация на отсрочени приходи.

  • Различна дата на баланса . Ако чуждестранното предприятие, което се консолидира, има различна дата на баланса от тази на отчетното предприятие, използвайте валутния курс, действащ към датата на баланса на чуждестранното предприятие.

  • Премахване на печалбата . Ако има вътрешно-юридически печалби, които трябва да бъдат елиминирани като част от консолидацията, приложете валутния курс, валиден към датите, когато са извършени основните операции.

  • Отчет за паричните потоци . В отчета за паричните потоци посочете всички парични потоци в чуждестранна валута в тяхната отчетна валутна равностойност, като използвате обменните курсове, действащи към момента на възникване на паричните потоци. За това изчисление може да се използва среднопретеглен обменен курс.

Ако има корекции в резултат на прилагането на тези правила, отчетете корекциите в раздела за собствения капитал на консолидирания баланс на компанията майка.

Ако процесът на преобразуване на финансовите отчети на чуждестранно предприятие във валутата на отчитане на дружеството майка води до корекция на превода, отчетете свързаната печалба или загуба в друг всеобхватен доход.