Тестове на контролите

Тестът на контролите е одиторска процедура за тестване на ефективността на контрола, използван от обект на клиента за предотвратяване или откриване на съществени неточности В зависимост от резултатите от този тест, одиторите могат да изберат да разчитат на клиентска система за контрол като част от своите одиторски дейности. Ако обаче тестът разкрие, че контролът е слаб, одиторите ще увеличат използването на съществени тестове, което обикновено увеличава разходите за одит. Следват общи класификации на тестовете за контрол:

  • Реперформанс . Одиторите могат да инициират нова транзакция, за да видят кои контроли се използват от клиента и ефективността на тези контроли.

  • Наблюдение . Одиторите могат да наблюдават бизнес процес в действие и по-специално контролните елементи на процеса.

  • Инспекция . Одиторите могат да разгледат бизнес документите за подписи за одобрение, печати или да прегледат отметки, които показват, че контролът е извършен.

Ако се използва подходът на инспекцията, обикновено се провежда тест за контрол за извадка от документи, свързани със сделки, които са се случили през годината. Това предоставя доказателства, че системата за контрол е функционирала по надежден начин през отчетния период.

Извършва се тест за контрол, независимо от сумата в долари на основната бизнес транзакция. Основната точка на теста е да се види дали контролът функционира правилно, така че доларовата сума на транзакцията не е от значение за целта на теста.

Ако одиторите срещнат грешка при тест за контрол, те ще разширят размера на извадката и ще извършат допълнителни тестове. Ако бъдат открити допълнителни грешки, те ще преценят дали има систематичен проблем с контролите, който прави контролите неефективни, или грешките изглеждат единични случаи, които не отразяват общата ефективност на въпросния контрол.