Данъчната година

Една компания отчита данъчния си доход пред IRS въз основа на данъчна година, която се определя към момента, в който компанията подаде първата си данъчна декларация. Това определяне трябва да бъде направено до падежа, когато данъчната декларация на предприятието се дължи след края на данъчната година. За C корпорация или S корпорация датата на падежа е 15-ият ден от третия месец след края на данъчната година, докато датата на падежа за физически лица, участници в съдружие и акционери в „S“ корпорация е 15-ият ден на четвъртия месец след края на данъчната година.

Данъчната година по подразбиране

Периодът по подразбиране за данъчна година е календарната година, която е от 1 януари до 31 декември. Освен ако не е дадено специално разрешение, календарната година трябва да се използва като данъчна година за еднолично дружество, акционер в S корпорация, или корпорация за лични услуги. Корпорация за лични услуги е корпорация C, която основно извършва лични услуги (както се определя от компенсационните разходи за дейности за лични услуги, които са поне 50% от всички разходи за компенсация), а собствениците са предимно собственици, които не само изпълняват голяма част от услугите, но които притежават и повече от 10% от акциите на компанията. Личните услуги включват дейности в областта на консултациите, сценичните изкуства, актюерската работа, счетоводството, архитектурата, здравеопазването и ветеринарните услуги, правото и инженерството.

Определяне на данъчната година на партньорството

Правилото за определяне на данъчната година на партньорството е по-сложно; ако един или няколко съдружници, които имат една и съща данъчна година, притежават мажоритарен дял в съдружието, тогава съдружието трябва да използва тяхната данъчна година; ако няма единична данъчна година, използвана от мажоритарните партньори, тогава съдружието трябва да използва данъчната година на всички свои основни партньори (тези с дял от поне 5%); ако съдружниците не споделят една и съща данъчна година, тогава използваната данъчна година трябва да е тази, която води до най-малкия размер на отсрочен доход на партньора. Това се изчислява чрез определяне на броя на оставащите месеци в данъчната година на всеки съдружник (като се използва като основа за изчисляване най-ранният данъчен период в края на съдружниците) и умножаване на тази сума по процентния дял в печалбата на съдружника за всеки съдружник. След това добавете това изчисление за всички партньори,и определете данъчната година в края, която ще доведе до възможно най-малък брой. Резултатът обикновено ще бъде най-ранният данъчен край в края на партньорите, който следва съществуващото партньорско края на годината.

Определяне на календарната година като данъчна година

Използването на календарната година като данъчна година също се изисква, ако човек не води достатъчно точни регистри, свързани с данъците, използва годишен счетоводен период или ако настоящата данъчна година не се квалифицира като фискална година (която IRS определя като 12 последователни месеца, приключващи на последния ден на всеки месец, с изключение на декември).

Задаване на годината от 52 до 53 седмици като данъчна година

Също така е възможно да се подаде данъчна година от 52 до 53 седмици, стига да се поддържа фискалната година на същата база. Годината от 52 до 53 седмици винаги завършва в същия ден от седмицата, който човек може да избере. Това може да доведе до данъчни години, които приключват в дни, различни от последния ден от месеца. За да се подаде данъчната година в IRS, трябва да се включи декларация с първата годишна данъчна декларация, която отбелязва месеца и деня от седмицата, в които данъчната му година винаги ще приключва, и датата, на която данъкът годината свършва. Възможно е да се премине към 52- до 53-седмична данъчна година без одобрение от IRS, стига новата данъчна година все още да попада в рамките на същия месец, под който в момента предприятието е завършило данъчната си година, и декларация, съобщаваща промяната, е приложен към данъчната декларация за годината, в която се извършва промяната.

52-53-седмичната данъчна година представлява проблем за IRS, тъй като е по-трудно да се определи точната дата, на която промените в нейните данъчни правила ще се прилагат за всеки субект, който го използва. За да стандартизира датата на края на данъчната година за тези субекти, IRS приема, че данъчната година от 52 до 53 седмици започва на първия ден от календарния месец, най-близък до първия ден на данъчната му година, и завършва на последния ден от календарния месец, най-близък до последния ден на данъчната му година.

Промяна на данъчната година

Една компания може да кандидатства пред IRS за промяна на данъчната си година, ако има валидна бизнес цел за това. Когато разглежда заявление за тази промяна, IRS се занимава преди всичко с евентуално изкривяване на дохода, което ще окаже влияние върху облагаемия доход. Например, причина за безпокойство би било преместването на приходите в следващата данъчна година, какъвто би бил случаят, ако дадена компания премине към данъчна година, приключила точно преди основната част от своя сезон на продажби, като по този начин прехвърли голяма част от приходите си ( и облагаем доход) към бъдещ период. За да използваме същия пример, това също може да доведе до голяма нетна оперативна загуба през кратката данъчна година, която би възникнала в резултат на промяната, тъй като голяма част от приходите ще бъдат премахнати от годината. В случаи като този IRS не би бил склонен да одобри промяна в данъчната година.Ако IRS види, че промяната ще доведе до неутрална или положителна промяна в отчетения доход, тогава тя ще прегледа по-благоприятно всички бизнес причини за подкрепа на промяната, като например определяне на времето в края на годината, за да съответства на заключението на повечето бизнес дейности за годината (като използването на януари като край за много фирми за търговия на дребно). По този начин първостепенното съображение за IRS при прегледа на предложената промяна на данъчната година винаги ще бъде нейното потенциално въздействие върху данъчните постъпления.основното съображение за IRS при прегледа на предложената промяна на данъчната година винаги ще бъде нейното потенциално въздействие върху данъчните постъпления.основното съображение за IRS при прегледа на предложената промяна на данъчната година винаги ще бъде нейното потенциално въздействие върху данъчните постъпления.

Единственият случай, в който IRS автоматично ще одобри промяна в данъчната година, е тестът от 25%. В рамките на този тест компания изчислява дела на общите продажби за последните два месеца от предложената данъчна година в сравнение с общите приходи за цялата година. Ако този дял е 25% или по-голям за всички през последните три години, тогава IRS ще предостави промяна в данъчната година до исканата дата на края на годината. Ако дадено дружество все още няма поне 47 месеца отчитани приходи, въз основа на които да изчислява, то то не може да използва този подход, за да кандидатства за промяна в данъчната си година.

Данъчната година трябва да попада под току-що посочените правила, в противен случай тя се счита за неправилна и трябва да бъде променена с одобрението на IRS. Например, ако компания е основана на 13-ия ден от месеца и собственикът приеме, че фискалната и данъчната година ще приключат точно една година от този момент (на 12-ия ден от същия месец през следващата година), това е неправилна данъчна година, тъй като не приключва в последния ден от месеца, нито попада в обхвата на правилата, уреждащи 52 до 53 седмична година. В такива случаи компанията трябва да подаде изменена декларация за данък върху дохода, която се основава на календарната година и след това да получи одобрение от IRS за промяна на данъчна година, различна от календарната година (ако календарната година не се счита за подходяща по някаква причина).

Когато дадена компания или премине към нова данъчна година, или тепърва започва дейност, е много вероятно първоначално да има кратка данъчна година. Ако е така, тя трябва да отчита облагаем доход за този кратък период, започващ на първия ден след края на старата данъчна година (или началната дата на организацията, ако е нова) и завършващ в деня преди първия ден от новата данъчна година. Основният въпрос при отчитане на облагаемия доход за кратка данъчна година е, че сумата, подлежаща на облагане, не е отчетеният нетен доход за кратката година, а по-скоро годишната сума. Използва се годишната цифра, тъй като тя може да постави компанията в по-висока данъчна категория. Например, ако Hawser Company има кратка данъчна година от шест месеца и има облагаем доход за този период от 50 000 $, първо трябва да анулира годишно 50 000 $,донасяйки облагаем доход за цялата година до 100 000 долара. Данъчният процент е по-висок за $ 100 000, отколкото за $ 50 000, което води до данък от $ 22 500 върху годишната цифра. Тогава компанията Hawser плаща само онази част от данъка, която би се натрупала през кратката й данъчна година, която е ½ от годишния данък от 22 500 щатски долара, или 11 250 долара.

Методът за изчисляване на данъка за кратка данъчна година може да създаде проблеми за онези организации, които имат силно сезонни модели на приходи, тъй като те могат да имат много високо ниво на доход само през няколко месеца от годината и загуби през останалите месеци. Ако кратката данъчна година попадне в този период с високи приходи, компанията ще установи, че като анулира годишно приходите си съгласно данъчните правила, тя ще попадне в много по-висока данъчна категория, отколкото би било нормално, и ще плати значително повече данъци. Този въпрос може да бъде разгледан през следващата година чрез подаване на отстъпка. Въпреки това, в случай че възникне неудобен дефицит на парични средства, който може да не бъде облекчен в продължение на няколко месеца, човек трябва да е наясно с този проблем предварително и да се опита да планира времето на кратката данъчна година около него.

Ако дадена компания желае да промени данъчната си година, тя трябва да получи одобрение (с малки изключения) от IRS. За целта попълнете и изпратете IRS формуляр 1128 до 15-ия ден на втория календарен месец след края на кратката данъчна година. Всъщност не променяйте данъчните години, докато не бъде получено официално одобрение от IRS.