Подход към одита отгоре надолу

Подходът отгоре надолу се използва за избор на контролите, които да бъдат тествани при одит на вътрешния контрол върху финансовата отчетност. При този подход одиторът получава разбиране за общите рискове за вътрешния контрол върху финансовата отчетност. След тази дейност одиторът проверява контролите на ниво предприятие, като се фокусира върху значими отчети и оповестявания, както и съответните им твърдения. Контролите на ниво обект включват следното:

  • Контроли, свързани с контролната среда

  • Контролът върху управлението отменя

  • Процес на оценка на риска на предприятието

  • Централизирана обработка и контрол

  • Контрол за наблюдение на резултатите от операциите

  • Контрол за наблюдение на други контроли (като например дейностите на персонала за вътрешен одит)

  • Контрол върху процеса на финансово отчитане в края на периода

  • Политики, които се занимават със значими практики за контрол на бизнеса и управление на риска

Като възприема този подход, вниманието на одитора е насочено към онези сметки, оповестявания и твърдения, които имат разумна възможност да бъдат съществено отклонени в пакета от финансови отчети.

След това одиторът продължава да проверява своето разбиране за рисковете, присъщи на процесите на организацията. Въз основа на тази информация одиторът след това избира онези контроли за тестване, които се отнасят до оценения риск от неточно представяне. Този подход към одита не показва непременно точната работна последователност, използвана от одитора. Одиторът може да намери за по-ефективно да извършва одиторски процедури в различен ред.