Последователно вземане на проби

Последователното вземане на проби е техника за вземане на проби, която включва оценка на всяка проба, взета от популация, за да се види дали тя отговаря на желаното заключение; одиторът спира да оценява извадки веднага щом има достатъчна подкрепа за заключението. Този подход може да доведе до изследване на по-малко единици за вземане на проби, въпреки че вземането на проби ще продължи, ако се установят някакви отклонения. Следователно плановете за последователно вземане на проби работят най-добре, когато се очакват малко отклонения.

Последователната извадка обикновено се състои от някъде от две до четири групи пробни единици. Одиторът използва компютърна програма, за да определи размера на всяка от тези групи въз основа на допустимия процент на отклонение, риска от прекомерна зависимост и очаквания процент на отклонение на населението.

Процесът на последователно вземане на проби започва с одитора, който изследва първата група от пробни единици. Въз основа на резултатите от тази проверка одиторът решава дали:

  1. Приемете оцененото ниво на контролен риск, без да участвате в допълнителни извадки;

  2. Спирайте всяко по-нататъшно вземане на проби, тъй като планираната увереност и допустимата степен на отклонение не могат да бъдат постигнати поради наличието на твърде много отклонения; или

  3. Участвайте в изследването на допълнителни единици за вземане на проби, за да съберете повече информация за това дали планираното оценено ниво на контролен риск може да бъде подкрепено.

Например, одиторът разработва набор от три групи единици за вземане на проби, където всяка последователна група съдържа еднакъв брой единици, от които да се вземат проби. Планът за вземане на проби е да се продължи към следващата група единици за вземане на проби, ако предходната група съдържа поне едно отклонение. Няколко резултата са:

  • Сценарий 1. Анализът на първата група не разкрива отклонения, така че одиторът заключава, че извадката подкрепя планираното оценено ниво на контролен риск. Съответно тя решава да не изследва никакви допълнителни единици за вземане на проби.

  • Сценарий 2. Анализът на първата група разкрива две отклонения, така че одиторът решава да продължи с вземането на проби, като използва следващата група за вземане на проби. Установено е, че тази втора група съдържа едно допълнително отклонение, така че одитът продължава към третата група проби в нейното продължаващо търсене за повече информация, за да се види дали увеличените резултати от пробите в крайна сметка ще подкрепят оцененото ниво на контролен риск.

  • Сценарий 3. Анализът на първата група разкрива четири отклонения, което е твърде много отклонения. Участието в изследването на други групи от извадковите единици няма да подобри ситуацията, така че одиторът спира процеса на вземане на проби.

Когато се окаже необходимо да се премине към следващата група единици за вземане на проби, одиторът трябва да обмисли разходите и ползите от продължаването на ангажирането с тестване. Възможно е одиторът да не желае да продължи през всяка група единици за вземане на проби и вместо това да приеме заключението, че планираната увереност и допустимата степен на отклонение не могат да бъдат постигнати.