Разпределения

Съществуват редица начини за разпределяне на инвеститорите в корпорации „C“ и корпорации „S“, както и други образувания, като партньорства и тръстове. Данъчното третиране на тези разпределения варира, както е отбелязано по-долу.

Разпределения на акционерите на корпорация "C"

Когато акционер в корпорация "C" получи разпределение, сумата на плащането първо се компенсира спрямо основата на акционера в акциите. Ако размерът на разпределението е по-голям от основата, тогава акционерът трябва да признае капиталова печалба за разликата. И обратно, ако разпределението е свързано с ликвидация на корпорация "С" и размерът на разпределението е по-малък от основата на акционера, тогава разликата е капиталова загуба.

Ако корпорацията "C" вместо това издава дивидент, получателят го признава като обикновен доход, тъй като се счита, че идва от краткосрочните печалби на бизнеса. Ако акционер е избрал да се запише в план за реинвестиране на дивиденти, който предлага отстъпка при закупуване на допълнителни акции, тогава акционерът трябва да признае и обикновения доход в размер на тази отстъпка.

Ако корпорация "C" издава дивидент на акции на своите инвеститори, няма данъчно събитие, причинено от разпределението, тъй като инвеститорите всъщност не получават никакъв доход. Има обаче промяна в данъчната основа на акциите, тъй като инвеститорите вече притежават повече акции. Съответно те трябва да разпределят съществуващата си база в акциите между всички свои акции (включително новия дивидент на акции) въз основа на справедливите им пазарни стойности към датата на издаване на дивидента на акциите.

В относително честия случай, когато инвеститор продава акции в бизнес след датата на деклариране на дивидент, но преди да бъде изплатен, инвеститорът все още трябва да вземе предвид облагаемия доход от дивидент, тъй като чекът за дивидент все още е адресиран до този инвеститор.

Разпределения между акционерите на корпорация "S"

Когато корпорация "S" извършва разпределение сред акционерите, акционерите третират разпределението като намаляване на тяхната основа в акциите. Сумата, с която всяко разпределение надвишава тази основа, се счита за печалба.

Всички печалби или загуби, генерирани от "S" корпорация, трябва да бъдат предадени на нейните инвеститори. След това инвеститорите отчитат тези печалби или загуби пропорционално на своите дялови участия в предприятието. Делът на този доход също променя основата на инвеститорите в техните дялове на собственост в предприятието.

Разпределения към доверителни акционери

Когато инвестиционният тръст за инвестиции в недвижими имоти или взаимен фонд изпитва капиталови печалби, той може да разпредели тези печалби на инвеститорите, които след това искат данъци върху дългосрочната капиталова печалба върху тези печалби.

Разпределения за партньори за партньорство

Когато търгуемите ценни книжа се разпределят на съдружниците в съдружие, облагаемият доход, свързан с това разпределение, е ограничен до сумата, с която пазарната стойност на ценните книжа надвишава тяхната основа в съдружието. Тяхната основа се извлича от сумата в брой и друго имущество, което те са допринесли за партньорството.