Счетоводство на конвертируеми ценни книжа

Счетоводството на конвертируемите ценни книжа включва признаване на преобразуването на дългови ценни книжа в собствен капитал. Конвертируемата ценна книга е дългови инструмент, който дава право на притежателя да я преобразува в акции на емитиращото предприятие. Този тип ценна книга има стойност за инвеститора, който може или да получава лихвени плащания по дълга, или да избира да придобие акции, които може да са се увеличили по стойност. Поради тази добавена стойност, емитиращото дружество може да постигне по-нисък лихвен процент по дълга си, отколкото би било нормално. Счетоводното отчитане на дълговия инструмент, който се преобразува в собствен капитал на дадено дружество по предложение за стимулиране, е да се признае разход в размер на:

(Справедлива стойност на всички прехвърлени ценни книжа и други възнаграждения) - (Справедлива стойност на издадените ценни книжа)

Справедливата стойност при това изчисление се основава на справедливите стойности на ценните книжа, когато се приеме предложение за стимулиране на преобразуване. Ако няма предложение за стимулиране и вместо това преобразуването на дългов инструмент в собствен капитал на компанията се основава на първоначалните привилегии за преобразуване, посочени в дълговия инструмент, не признавайте печалба или загуба от сделката.

Например Armadillo Industries издава конвертируема облигация с номинална стойност от 1000 щатски долара, която се продава за 1000 долара. Облигацията е конвертируема в акции на Armadillo на цена на конверсия от $ 20. За да подтикне притежателите на облигациите да ги преобразуват в акции на компанията, Armadillo предлага да намали цената на конвертиране до $ 10, ако конвертирането стане в рамките на следващите 30 дни.

Редица инвеститори приемат новите условия за преобразуване и конвертират облигациите си в акции на компанията. Пазарната цена на акциите на Armadillo към датата на преобразуване е $ 30. Въз основа на тази информация изчисляването на допълнителното възнаграждение, платено от Armadillo за извършване на преобразуването, е: