Отчитане на договореностите за финансиране на продукти

Има случаи, когато продажбата на инвентар по същество всъщност е споразумение за финансиране на продукти. Сделката вероятно ще бъде споразумение за финансиране във всяка от следните ситуации:

  • Продавачът се съгласява да изкупи обратно току-що продадения артикул или по същество идентична единица.

  • Продавачът се ангажира да закупи артикула от трета страна и след това се съгласява да придобие артикула от третата страна.

  • Продавачът контролира изхвърлянето на продадения артикул при някоя от предходните ситуации.

Вариантът за продавача да си възвърне инвентара е същият като ангажимент за обратно изкупуване на продадените от него артикули, ако има наказание за неизползване на опцията. Същото третиране се прилага и за опция за пут, която дистрибуторът може да упражни срещу продавача.

По-вероятно е да съществува споразумение за финансиране на продукти, когато има гаранция за препродажба, при което първоначалният продавач се съгласява да плати всеки недостиг между цената, на която е продал на препродавача, и цената, на която препродавачът е продал на трета страна.

Счетоводното отчитане на споразумение за финансиране на продукт трябва да се третира като споразумение за заем, а не като сделка за продажба. По този начин „продавачът“ продължава да отчита собствеността си върху „продадения“ актив, както и задължение за задължението си за обратно изкупуване. Има две вариации в отчитането на задължението за обратно изкупуване:

  • Основен изкупувач . Ако продавачът се ангажира да изкупи обратно продукта, той записва задължението за обратно изкупуване веднага щом получи приходите от първоначалната финансова транзакция.

  • Вторичен изкупувач . Ако трета страна се е ангажирала да изкупи обратно продукта, продавачът записва задължението за обратно изкупуване веднага след като продуктът бъде закупен от третата страна.

Освен това продавачът натрупва всички разходи за финансиране и държане, направени от купувача. Следващият пример илюстрира концепцията.

Пример за споразумение за финансиране на продукти

Armadillo Industries сключва сделка, при която друго юридическо лице е законно създадено под името ArmaLoan, приема инвентара от Armadillo като единствен актив и след това използва инвентара като обезпечение за получаване на заем, средствата, от който след това се връща към Armadillo. Като част от споразумението, Armadillo плаща разходи за съхранение на инвентара от името на ArmaLoan, както и лихви върху инвентара, които съответстват на лихвените разходи, направени от ArmaLoan върху банковото финансиране. Армадило се съгласява да изкупи обратно инвентара след една година, когато договорът за заем изтече.