Метод на счетоводната стойност

Методът на счетоводната стойност е техника за записване на преобразуването на облигацията в акция. По същество балансовата стойност, при която облигациите са записани в счетоводните книги на емитента, се прехвърля към приложимата сметка на собствения капитал. Тази промяна премества облигационния пасив в частта на собствения капитал на баланса. Не се признава печалба или загуба от конверсионната транзакция. Възможните записи на договорени покупки, свързани с метода на балансовата стойност, са както следва:

  • Дебитирайте сметката за плащане на облигациите, което елиминира задължението за облигации

  • Дебитирайте премията по сметката за плащане на облигации (ако е използвана), което елиминира излишъка на задължението за облигации

  • Кредитирайте отстъпката по дължимата сметка на облигациите (ако се използва), което елиминира намаляването на задължението за облигации

  • Кредитирайте обикновената акция или сметката за привилегировани акции за сумата на всяка номинална стойност на акция

  • Кредитирайте допълнителния внесен капитал за обикновена акция или сметка за привилегировани акции, за да запишете остатъчната сума на акциите

Например, инвеститорът избира да конвертира една облигация, издадена от ABC Corporation с балансова стойност от $ 1000, в десет акции от обикновените си акции. ABC записа 100% отстъпка от облигацията. Всяка акция от обикновените акции на компанията има номинална стойност от 1 долар. Полученият запис е:

  • $ 1000 дебит по сметка за плащане на облигации

  • $ 100 кредит към отстъпката по дължимата сметка на облигации

  • Кредит от 10 долара за обикновената акционерна сметка

  • Кредит от 890 щатски долара в допълнителната платена капиталова сметка

Това вписване се извършва от емитента на акциите, а не от инвеститора, който извършва конвертирането от облигации в акции.

Алтернативен подход за записване на конверсия на облигации е подходът на пазарната стойност, при който може да се признае печалба или загуба от сделката.