Неблагоприятна дисперсия

Неблагоприятно отклонение се среща, когато организацията сравнява действителните си резултати с бюджет или стандарт. Дисперсията може да се прилага както за приходи, така и за разходи и се определя като:

  • Неблагоприятна разлика в приходите . Когато сумата на действителните приходи е по-малка от стандартната или предвидената в бюджета сума. По този начин действителните приходи от $ 400 000 срещу бюджет от $ 450 000 се равняват на неблагоприятна разлика в приходите от $ 50 000.

  • Неблагоприятна дисперсия на разходите . Когато сумата на действителните разходи е по-голяма от стандартната или предвидената в бюджета сума. По този начин действителните разходи от $ 250 000 срещу бюджет от $ 200 000 се равняват на неблагоприятна разлика в разходите от $ 50 000.

По принцип целта на неблагоприятната дисперсия е да се подчертае потенциален проблем, който може да повлияе отрицателно върху печалбите, който след това се коригира. В действителност концепцията не работи толкова добре. Проблемът е, че има само неблагоприятни отклонения по отношение на стандартна или предвидена в бюджета сума и тази изходна стойност може да бъде невъзможна или поне много трудна за постигане. Например:

  • Разлика в цената на покупката . Закупуващият персонал определя стандартна покупна цена за приспособление от $ 2,00 за единица, която може да постигне само ако компанията закупи в обем от 10 000 броя. Отделна инициатива за намаляване на нивата на запасите изисква покупки в количества от 1000 единици. При по-ниското ниво на звука, компанията може да купува джаджи само за $ 3,00 за единица. По този начин, неблагоприятното отклонение в цената на покупка от $ 1,00 за единица не може да бъде коригирано, докато продължава инициативата за намаляване на запасите.

  • Дисперсия в ефективността на труда . Фирма, която работи с дълги производствени серии, определя ниски разходи за труд на произведена единица. По средата на годината той преминава към производствена система, базирана на издърпване, при която единиците се произвеждат само ако има поръчка на клиента. Като цяло компанията изпитва огромен спад в разходите, въпреки че има голямо неблагоприятно отклонение в ефективността на труда, причинено от служителите, работещи на по-малко единици.

Поради това е необходимо да се преразгледат основните причини за неблагоприятна дисперсия, преди да се заключи, че всъщност има проблем. Обикновено най-добрият индикатор за неблагоприятна дисперсия, която изисква отстраняване, е когато базовата линия е историческа ефективност, а не произволен стандарт.

Концепцията за неблагоприятно отклонение се използва при отчитане на изключения, където мениджърите искат да видят само онези неблагоприятни отклонения, които надвишават определена минимална сума (като например най-малко 10% от базовата линия и над 25 000 долара). Ако неблагоприятното отклонение надвишава минималното, то се докладва на мениджърите, които след това предприемат действия за коригиране на основния проблем.

Концепцията за неблагоприятни отклонения е особено полезна за онези организации, които стриктно се придържат към бюджета. В тези компании финансов анализатор отчита отклонения, които са неблагоприятни по отношение на бюджета. След това мениджърите са отговорни за привеждането на отклонението обратно в съответствие с бюджета.

И обратно, ако спазването на предвидените в бюджета очаквания не се прилага стриктно от ръководството, тогава отчитането на неблагоприятни отклонения може да предизвика никакви действия. Това е особено вероятно, когато бюджетът се използва само като обща насока.