Постоянни разлики в данъчното счетоводство

Постоянната разлика е бизнес транзакция, която се отчита по различен начин за целите на финансовата и данъчна отчетност и за която разликата никога няма да бъде премахната. Постоянната разлика, която води до пълно елиминиране на данъчно задължение, е силно желателна, тъй като трайно намалява данъчното задължение на фирмата. Следователно това е ключова цел на данъчното планиране. Следните видове транзакции представляват постоянни разлики, когато се отчитат в рамките на Съединените щати:

  • Хранене и забавление . Тези разходи се признават само частично за целите на данъчното отчитане.

  • Лихва за общински облигации . Това е доход за целите на финансовата отчетност, но не се признава като облагаем доход.

  • Санкции и глоби . Тези разходи се записват за целите на финансовата отчетност, но не са допустими разходи за целите на данъчното отчитане.

Съществуват и постоянни разлики, свързани с закупуването на животозастраховане на служителите, както и доходите, получени от такава застраховка.

Размерът на данъчните разходи и данъчните задължения, отбелязани в отчета за приходите и разходите на компанията (съответно), се основава на счетоводния доход, плюс или минус всички постоянни разлики.

Посочените по-горе транзакции може да не са постоянни разлики в други страни, тъй като те не могат да използват общоприети счетоводни принципи за записване на транзакции за целите на финансовата отчетност, а данъчните им разпоредби вероятно се различават от тези, използвани в Кодекса за вътрешни приходи в САЩ. По този начин транзакцията на едно място може да генерира постоянна разлика, което може да не е така на друго място.

Постоянните разлики са причинени от законовите изисквания. Това означава, че статутът на постоянна разлика в дадена бизнес транзакция може да се промени по всяко време, ако правителството реши да промени данъчния кодекс.

Постоянната разлика се различава от временната разлика, при която несъответствието между данъчното и финансовото отчитане се елиминира с течение на времето.