Анализ на отклонението на разходите

Анализът на отклоненията в разходите е система за контрол, която е предназначена за откриване и коригиране на отклонения от очакваните нива. Той се състои от следните стъпки:

  1. Изчислете разликата между направените разходи и очакваните разходи

  2. Проучете причините за разликата

  3. Докладвайте тази информация на ръководството

  4. Предприемете коригиращи действия, за да приведете направените разходи в по-тясно съответствие с очакваните разходи

Най-простата форма на анализ на отклонението на разходите е да се извади предвидените в бюджета или стандартните разходи от действително направените разходи и отчитане на причините за разликата. По-усъвършенстваният подход е да се раздели тази разлика на два елемента, които са:

  • Дисперсия в цената . Тази част от отклонението, причинена от разлика между действителната и очакваната цена на придобитите стоки или услуги.

  • Дисперсия на обема . Тази част от отклонението, причинена от всяка промяна в обема на поръчаните стоки или услуги.

Например, една компания има неблагоприятно отклонение в себестойността на продадените стоки от 40 000 долара. Подробен анализ на вариацията на разходите разкрива, че компанията е продала няколкостотин повече единици, отколкото е очаквала, а цената на тези допълнителни единици е 35 000 долара от вариацията. Това едва ли е показателно за лошо представяне, тъй като предполага, че компанията продава повече бройки. Само останалите 5000 долара от неблагоприятната вариация се дължат на необичайно високи цени, които след това могат да бъдат подробно разследвани. Поради това често има смисъл да се разделя анализът на вариацията на разходите на вариациите в цената и обема, като по този начин се получава по-добра представа за направените разходи.

Анализът на отклоненията в разходите е централен принцип на бюджетирането, тъй като изисква участието на финансови анализатори във всички аспекти на операциите, за да се види дали даден бизнес следва планираните дейности. Анализът на отклоненията в разходите обаче може да бъде твърде строг при принуждаването на бизнеса да се придържа към план за операциите, който е остарял и не му позволява вместо това да измести финансирането към по-подходящи проекти. По този начин, от текущата стратегическа перспектива, анализът на отклоненията в разходите може да не е нещо добро. Вместо това, няколко по-спокойни вариации на концепцията са:

  • Провеждайте анализа само когато изглежда, че е налице явен случай на изключително големи разходи

  • Провеждайте анализа само в области, където разходите са от дългосрочен характер и не се очаква да се променят много (например в административните функции)

  • Провеждайте анализа само за придобити бизнеси, за да научите за техните структури на разходите и след това прекратете допълнителен анализ