Тестване за обезценка на репутация

Обезценка на репутация възниква, когато признатата репутация, свързана с придобиването, е по-голяма от нейната предполагаема справедлива стойност. Репутацията е често срещан страничен продукт от бизнес комбинация, при която изкупната цена, платена за придобивания, е по-висока от справедливата стойност на придобитите идентифицируеми активи. След като репутацията първоначално е записана като актив, тя трябва редовно да се тества за обезценка.

Тестване на обезценка на репутация

Проверката на репутацията за евентуално съществуване на обезценка включва многоетапен процес, който е:

  1. Оценете качествените фактори . Прегледайте ситуацията, за да видите дали е необходимо да се проведат допълнителни тестове за увреждане, което се счита за вероятност от над 50%, че е настъпило обезценка, въз основа на оценка на съответните събития и обстоятелства. Примери за тези събития и обстоятелства са влошаването на макроикономическите условия, увеличаването на разходите, намаляването на паричните потоци, възможния фалит, промяната в управлението и трайното намаляване на цената на акциите. Ако се окаже, че е възможно увреждане, продължете с процеса на тестване за увреждане. Можете да изберете да заобиколите тази стъпка и да продължите направо към следващата стъпка.

  2. Идентифицирайте потенциалното увреждане . Сравнете справедливата стойност на отчетната единица с нейната балансова стойност. Не забравяйте да включите репутация в балансовата стойност на отчетната единица, а също така да вземете предвид наличието на значителни непризнати нематериални активи. Ако справедливата стойност е по-голяма от балансовата стойност на отчетната единица, няма обезценка на репутацията и няма нужда да се пристъпва към следващата стъпка. Ако балансовата стойност надвишава справедливата стойност на отчетната единица, преминете към следващата стъпка за изчисляване на размера на загубата от обезценка.

  3. Изчислете загубата от обезценка . Сравнете подразбиращата се справедлива стойност на репутацията, свързана с отчетната единица, с балансовата стойност на тази репутация. Ако балансовата стойност е по-голяма от подразбиращата се справедлива стойност, признайте загуба от обезценка в размер на разликата, до максимум на цялата балансова стойност (т.е. балансовата стойност на репутацията може да бъде намалена до нула).

За да изчислите подразбиращата се справедлива стойност на репутацията, присвойте справедливата стойност на отчетната единица, с която тя е свързана, на всички активи и пасиви на тази отчетна единица (включително активи за научноизследователска и развойна дейност). Превишението (ако има такова) на справедливата стойност на отчетната единица над сумите, отнесени към нейните активи и пасиви, е подразбиращата се справедлива стойност на свързаната репутация. Справедливата стойност на отчетната единица се приема за цената, която компанията би получила, ако продаде единицата в организирана сделка (т.е. не в бърза продажба) между участниците на пазара. Други алтернативи на котираната пазарна цена за отчетна единица могат да бъдат приемливи, като оценка, базирана на кратни приходи или приходи.

Изпитването за обезценка трябва да се извършва на годишни интервали. Можете да провеждате тест за увреждане по всяко време на годината, при условие че тестът се провежда след това по същото време на годината. Ако компанията се състои от различни отчетни единици, няма нужда да ги тествате едновременно. Може да се наложи провеждането на по-чести тестове за обезценка, ако има събитие, което прави по-вероятно справедливата стойност на отчетната единица да бъде намалена под нейната балансова стойност. Примери за задействане на събития са съдебен процес, регулаторни промени, загуба на ключови служители и очакване, че отчетната единица ще бъде продадена.

Информацията, използвана за тест за обезценка, може да бъде доста подробна. За да се подобри ефективността на процеса на тестване, е допустимо тази информация да се пренесе към следващата година, стига да са изпълнени следните критерии:

  • Няма значителна промяна в активите и пасивите, съставляващи отчетната единица.

  • При последния тест за обезценка имаше значително превишение на справедливата стойност над балансовата стойност.

  • Вероятността справедливата стойност да бъде по-малка от балансовата стойност е далечна.